Поиск по справочной
Статьи, инструкции, вопросы эксперту

Есть расходы, без которых невозможно принять участие в госзакупках. В этой статье ответим на вопросы предпринимателей: как отражать расходы на банковскую гарантию, комиссию ЭТП, можно ли зачесть в расходы удержанное обеспечение контракта.

 

иллюстратор — Маргарита Федосеева

Какие расходы нужно учитывать поставщикам

В государственных тендерах:

  • комиссия за победу электронной торговой площадке,
  • обеспечение контракта,
  • комиссия банку за выдачу гарантии.

В коммерческих торгах к этим расходам можно добавить:

  • плату за доступ к документации,
  • абонентскую плату за участие в торгах на определенный период.

Бывают и доходы — проценты, которые начисляют банки на деньги, лежащие на спецсчетах для обеспечения заявок.

Как учесть комиссию за победу

Деньги можно учесть как расходы на телекоммуникационные услуги (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) или другие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они должны быть экономически обоснованы и подтверждены документально (п.1 ст. 252 НК РФ).

Закрывающие документы — акт об оказании услуг и счет-фактура от ЭТП или универсальный передаточный документ. Площадки могут предоставлять их на бумаге или в электронном виде. Во втором случае документы должны быть заверены электронной подписью оператора.

Как учесть деньги на спецсчете и проценты, начисленные банком

Деньги, лежащие на спецсчете, нужно отражать на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему можно открыть субсчет, например, Электронная площадка», «Торги», «Деньги на специальном счете участника закупок». При формировании внутренних проводок субсчета помогут разделить заблокированные и свободные деньги.

Начисленные проценты отражают как любые другие проценты на депозите — как прочие доходы и дебиторскую задолженность банка на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

  • за каждый завершенный отчетный период,
  • и на дату возвращения денег, предусмотренную условиями контракта.

В бухучете нужно сделать следующие записи на дату начисления процентов:

  • Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по спецсчету,
  • Дебет 55 Кредит 76 — получены проценты на спецсчет в банке.

Как учесть банковские гарантии

В госзакупках в обеспечении контракта банковской гарантией участвуют три стороны:

  • бенефициар, то есть заказчик
  • принципал, то есть поставщик
  • гарант, то есть банк

Вариант отражения в бухучете зависит от условий договора с банком.

Вариант 1

Если поставщик перечислил банку деньги на покрытие своих обязательств, эту сумму нужно отразить на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Вариант 2

Если гарантию выдает банк, ее не нужно отражать в бухучете, так как исполнение обязательств поставщика перед заказчиком берет на себя третье лицо — банк.

В обоих вариантах комиссию банку за выдачу гарантии можно учесть как расходы:

  • связанные с заключением договоров на оказание услуг (п. 5 ПБУ 10/99),
  • на оплату банковских услуг (п. 11 ПБУ 10/99).

Комиссию банку учитывают в расходах за тот период, когда вступил в силу договор с банком.

Порядок нужно закрепить в учетной политике организации (п. 7 ПБУ 1/2008).

Как учесть обеспечение контракта

Обеспечительные платежи отражаются в бухучете на счете 76 — рекомендуем открыть к нему субсчет «Закупки» или «Расчеты по выданному обеспечению». Сумму выданного обеспечения нужно одновременно отразить на забалансовом счете 009.

Обеспечение контракта нельзя включить в состав расходов. Во-первых такого варианта нет в НК РФ Статье 346.17. «Порядок признания доходов и расходов». Во-вторых, расходами признаются затраты только после их фактической оплаты.

Если обеспечительный платеж зачтется в погашение задолженности перед заказчиком, тогда его можно учесть в расходах.

Также поставщик может включить в расходы, связанные с участием в конкурсе, который он проиграл. Но только при условии, что деньги ему не вернули. Разъяснения есть в письме Минфина от 03.04.2020 № 03-03-06/1/27033.

Ответим на вопросы

Эксперты ответят на ваши вопросы по теме статьи в первые сутки после публикации. Потом отвечают только участники закупок, а вопрос экспертам можно задать в специальной рубрике.

Анна Тресвятская
Автор статей в Контур.Закупках
1 комментарий
ГЖ
Генади Жамгарян 20 мая
а как это учесть в эльбе?
Подпишитесь на рассылку
Узнайте о новой статье раньше всех. Успейте задать свой вопрос в первые сутки — тогда на него ответят эксперты.
Подписываясь, я соглашаюсь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.